Los impuestos que gravan el consumo y la renta

En este apartado vamos a analizar con más detenimiento los distintos impuestos que gravan el consumo o la renta del contribuyente.

Impuestos directos

Como ya hemos visto en artículos anteriores, los impuestos directos son aquellos que gravan el patrimonio o la renta de las personas físicas o jurídicas. Dentro de este tipo de impuestos, podemos distinguir:

- IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas): El IRPF grava los ingresos que perciben los contribuyentes, como los salarios, los ahorros, los beneficios obtenidos por inversiones… Este impuesto se recoge a través de retenciones mensuales.

Asimismo, cuando se hace la declaración de la renta, Hacienda calcula cuántos impuestos debe pagar el contribuyente en función de sus ingresos. Si la cantidad obtenida que debe pagar es superior a la que se ha estado reteniendo esos meses, el contribuyente deberá pagar a Hacienda la diferencia. Por el contrario, si la cantidad a pagar es inferior a lo que se le ha estado cobrando al ciudadano, será Hacienda la que le tendrá que devolver dinero.

El IRPF es un impuesto progresivo, es decir, que a mayores ingresos, mayor será la cantidad a pagar. Esta progresividad se puede dar:

• Por clases: a cada base imponible le corresponde un tipo impositivo.
• Por tramos: la base imponible se divide, correspondiéndole a cada tramo un tipo impositivo concreto.
• Tipo único con un mínimo exento: existe sólo un tipo impositivo, pero se excluye su pago a los contribuyentes que no lleguen a determinada cantidad de salario, o personas con una baja base imponible.

- Impuesto de Sociedades: se podría decir que es el IRPF aplicado a las personas jurídicas. En este caso, la base imponible sobre la que se calculará la cantidad a pagar serán los beneficios que la empresa haya obtenido con su actividad. Es el resultado de restar a los ingresos de las sociedades los gastos de las mismas. Se trata de un tipo fijo del 17%.

- Impuesto de sucesión y donaciones: este impuesto grava el patrimonio heredado o donado a las personas físicas.

Impuestos indirectos

Se trata de aquellos impuestos que gravan el consumo o el gasto. Existen tres tipos de impuestos indirectos:

• IVA: grava el consumo de las personas físicas y jurídicas.
• Impuestos especiales: es un impuesto similar al IVA que grava productos que pueden causar externalidades negativas en la sociedad, como las bebidas alcohólicas, el tabaco o los hidrocarburos.
• Otros impuestos indirectos: se trata de impuestos de transmisión patrimonial, aquellos derivados de actos jurídicos, importaciones, etc.